《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）第六條規(guī)定：《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第35號)第六條規(guī)定:
自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)退稅的出口貨物，按照出口貨物的離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。同時(shí)，向綜合服務(wù)企業(yè)開具注明“代退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱代退稅專用發(fā)票)作為代綜合服務(wù)企業(yè)退稅憑證。
如果FOB出口貨物以人民幣以外的貨幣結(jié)算，人民幣匯率可選擇銷售當(dāng)日或當(dāng)月1日人民幣匯率中間價(jià)。
退稅專用發(fā)票上的“金額”欄按出口貨物離岸價(jià)格折合成人民幣金額填寫。
提醒:增加了“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票類型。生產(chǎn)企業(yè)向綜合服務(wù)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，要求在備注欄注明“代辦退稅專用”。作為綜合服務(wù)企業(yè)代退稅憑證，不能作為增值稅抵扣憑證。在發(fā)票開具方面，要求生產(chǎn)企業(yè)“按照出口貨物離岸價(jià)和適用的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”。一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜合服務(wù)企業(yè)開具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋了代理服務(wù)的本質(zhì)，另一方面也方便了對此類增值稅專用發(fā)票的管理。
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